长沙会计网:2015年长沙会计从业资格无纸化考试模拟试题测试(案例分析题)
案例分析题
资料：某居民企业2013年经营业务如下。
(1)全年取得销售收入4 200万元，营业外收入300万元。
(2)销售成本2 300万元。
(3)发生销售费用820万元(其中广告费650万元)；管理费用340万元(其中业务招待费30万元)；财务费用140万元(其中向其他企业拆借资金200万元使用l年，支付借款利息20万元，银行同期同类贷款年利率为7．5％)。
(4)缴纳税金320万元，(其中增值税290万元)。
(5)营业外支出150万元(其中非公益性捐赠l3．6万元，税收滞纳金3万元)。
要求：按照企业所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。
1．下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是( )。
A．借款利息
B．增值税
C．非公益性捐赠
D．税收滞纳金
2．下列选项中，在计算应纳税所得额时按照一定标准扣除的是( )。
A．广告费
B．非公益性的捐赠
C．业务招待费
D．向其他企业拆借资金支付的借款利息
3．该企业当年应纳税所得额为( )万元。
A．760
B．773．6
C．779．2
D．720
4．该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。
A．180
B．193．4
C．107．5
D．192．9
5．企业所得税按年计算，下列项目中，有关企业所得税纳税年度表述正确的有( )。
A．纳税年度自公历l月1日起至12月31日止
B．企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C．企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
D．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
【参考答案】
1．【答案及解析】BCD在计算应纳税所得额时，增值税、非公益性捐赠、税收滞纳金不
得扣除。故选BCD。
2．【答案及解析】ACD广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数
额的部分，准予扣除。故选ACD。
3．【答案及解析】B应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝4 200+300-2 300-[820-(650-4 200×15％)]-[340-(30-30×60％)]-[140-(20-200×7．5％)]－(320--290)－(150-13．6-3)＝773．6(万元)
说明：广告费不得扣除额=650-4 200×15％＝650－630＝20(万元)。
业务招待费不得扣除额＝30－30×60％＝l2(万元)。
借款利息不得扣除额＝20－200×7．5％＝5(万元)。
非公益性捐赠l3．6万元不得扣除。
税收滞纳金3万元不得扣除。故选B。
4．【答案及解析】B应纳所得税税额＝773．6X25％＝l93．4(万元)。故选B。
5．【答案及解析】ABCD企业所得税按年计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。故选ABCD。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，湖南财会网提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！