2014年1季度湖南省税收结构分析
一、2014年1季度湖南省税收收入增长总体情况
2014年1-3月，湖南省完成财政总收入977.19亿元，比去年同期增长11%[1]，增速同比放慢7.12个百分点。其中，地方财政收入575.63亿元，同比增长13.85%，增速放缓8.08个百分点；上划中央收入401.57亿元，同比增长7.15%。地方财政收入中税收收入324.4亿元，同比增长10.75%，增速下滑3.63个百分点；非税收入251.23亿元，同比增长18.13%，增速降低15.99个百分点。
（一） 税收规模及结构
2014年1-3月，全省完成税收收入725.97亿元，同比增长8.73%，增幅比去年同期回落5.19个百分点。税收收入占财政总收入的比重为74.29%，较去年同期下降1.55个百分点。分级次看，地方税收收入增长10.75%；上划中央“两税”收入324.69亿元，增长7.06%；上划中央所得税74.74亿元，增长7.62%；上划中央其他税收2.14亿元，同比增长5.52%。分税种看，流转税（含增值税、营业税、消费税）收入476.56亿元，增长5.99%；所得税（含企业所得税、个人所得税）收入122.99亿元，增长7.62%；其他税收收入（契税、土地增值税等，不含上划中央其他收入）124.28亿元，增长22.15%。
图1：税收收入分级次图
图2：税收收入分税种图
（二） 税收收入增长的总体特点
一是税收收入增速总体明显回落，略低于全国平均增幅。1-3月，湖南省税收收入增速8.73%比去年同期大幅回落5.19个百分点，比同期全国税收收入平均增幅10.17%低1.44个百分点，主要是因为受全国经济发展持续低迷影响，我省重点行业和领域发展不景气，部分重点税源企业税收上缴情况不理想。
二是各税种收入增速不均衡，小税种增长明显快于主体税种。1-3月，湖南省资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和城市维护建设税等小税种分别增长17.06%、21.23%、23.18% 、24.06%和40.72%；而同期除消费税实现15.49%的较快增长外，主体税种增值税、营业税均呈现负增长，分别是-0.96%、-1.04%，企业所得税也仅增长6.03%。
三是房地产税收增长对总体税收增长的贡献度有所降低。1-3月，我省房地产实现税收收入129.21亿元，同比增长16.65%，虽然高于全省税收收入平均增幅近8个百分点，但远低于去年同期房地产税收24.95%的增幅。房地产行业合计增收21.58亿元，增长贡献率为76.08%，低于去年同期的81.75%。
四是经济复苏低于预期，工商业税收增长仍乏力。受经济复苏低于预期，生产要素价格下降，企业经济效益下滑等因素影响，在营改增试点推进的情况下，增值税收入仍出现了负增长，企业所得税增速较同期略有提升。税款所属期的1-2月，全省实现社会消费品零售总额1580.85亿元，同比增长12.5 %，比上年同期回落0.5个百分点；扣除价格因素，同比实际增长10.3%,增速比上年同期回落1.2个百分点；规模以上工业企业累计实现主营业务收入同比增长12.0%；每百元主营业务收入中的成本为80.01元，主营业务收入利润率仅为4.68%。
（三）税收增长的主要影响因素分析
1-3月，湖南省税收收入增速比去年同期大幅回落、且各税种收入增长不平衡的原因，概括起来主要有以下几个方面:
一是主要经济指标增速继续放缓，导致与经济发展密切相关的税种收入增速放慢。经初步测算，1-3月，我省国内生产总值5042.7亿元，按可比价格计算，同比增长9.2%，增速比上年同期下降0.9个百分点；规模以上工业增加值增长11.8%，同比提高1.2个百分点; 社会消费品零售总额2283.1亿元，同比增长12.6%，回落0.4个百分点；1-2月份，全省规模以上工业企业实现实现利润200.62亿元，增长17.9%，较去年上升了11.1个百分点。1-3月，全省企业所得税增长6.03%，较去年略有提升。
二是物价涨幅同比回落，使得以现价计算的税收收入增速相应下降。1-3月，我国居民消费价格涨幅平稳，工业生产者价格同比下降较多。其中，居民消费价格同比上涨2.3%，涨幅比上年下降0.1个百分点；工业生产者出厂价格同比下降2.0%。其中，3月份下降2.3%，环比下降0.3%；工业生产者购进价格同比下降2.1%。其中，3月份下降2.5%，环比下降0.5%。与此对应，1-3月全省增值税收入同比下降0.96%。
三是房地产市场呈现增长放缓态势，相关税收增长相应减慢。去年同期，房地产业逆势爆发，表现相当抢眼，房地产税收增长出现井喷，导致基数较高。今年一季度，房地产市场遇冷，相关税收增长明显放缓。契税增速由去年的64.56%下降到今年的16.38%；土地增值税增速由去年的20.67%下降到今年的4.08%；房屋转让的个人所得税增速由去年的4倍下降到-39.28%。
四是结构性减税优惠政策作用逐步释放，由此带来的税收减收效应较为明显。（1）营改增试点减税较多。2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改增范围。营改增试点有力地减轻了试点企业及下游企业的税收负担。与缴纳营业税相比，今年一季度，我省试点纳税人税收减少5.72亿元，原一般纳税人新增可抵扣进项税额2.92亿元，合计共减少税收8.64亿元。（2）小微企业暂免征收营业税、增值税。从去年8月1日起，国家决定暂免征收月营业额在2万元以下的小微企业的增值税和营业税，此项政策减税效应持续显现。此外，今年1月1日起执行的小型微利企业所得税优惠政策、企业年金和职业年金个人所得税等税收优惠政策对税收的增长也有一定的影响。
二、主要税种收入增长情况分析
图3：主要税种同比增加金额及增长比例图（单位：亿元）
（一）流转税
1、增值税
1-3月，全省实现增值税148.14亿元，同比下降0.96%，继去年同期以来的又一次负增长；若剔除营改增增值税，全省实现增值税141.09亿元，增长-5.68%。增值税收入占税收收入的比重为20.41%，比去年同期降低近2个百分点。
增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。从行业增长情况看，重点行业增值税收入下降较多导致增值税整体出现负增长。其中，其他采矿业下降70.58%；酒的制造下降59.16%；有色金属冶炼和压延加工业下降28.36%；通用设备和专用设备制造分别下降36.22%和33.39%；铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业下降51.78%；电力供应业下降17.56%。得益于营改增，交通运输业增加2.95亿元、租赁和商务服务业增加1.64亿元，科学研究和技术服务业增加1.7亿元，但未能改变负增长的局面。
工商业经济的发展，直接影响到增值税的增长变化。1-3月，湖南省增值税收入与去年基本持平主要是因为：一是工商业增加值增速放慢。规模以上工业增加值同比增长11.8%，增速虽然比去年略有提升，但远低于前年17%。二是重点行业和领域大型企业入库较少，导致减收较多。作为我省重要支柱产业的通用设备和专用设备制造业、铁路运输设备制造业效益不佳，相关的重点企业实现的增值税大幅下降。
2、消费税
1-3月，湖南省实现消费税收入219.92亿元，同比增长15.49%，增速比去年同期大幅下降13.99个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为30.29%，比去年同期提升1.77个百分点。
消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。分行业看，卷烟制造、卷烟批发业、成品油分别增长16.12%、14.97%、5.49%，汽车制造业和摩托车制造分别大幅增长109.43%和168.05%，但酒制造业下降26.06%。
1-3月，湖南省消费税收入增速同比大幅下降，主要是因为酒类消费市场疲软，产销量下降，重点企业酒鬼酒股份有限公司和湖南湘窖酒业有限公司减收较多。但得益于汽车制造业大幅增长和成品油消费税平稳增长，全省消费税总体实现平稳较快增长。
3、营业税
1-3月，湖南省实现营业税收入108.49亿元，同比下降1.04%若同口径比较，加上营改增减计的营业税7.05亿元，全省实现营业税115.54亿元，则同比增长6.43%。营业税收入占税收总收入的比重为14.94%，占地方税收收入的比重为33.44 %，比去年同期降低近4个百分点。
营业税的税基是房地产业（销售不动产、房屋租赁等）、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业和转让无形资产等行业取得的营业收入。分行业看，主要行业营业税增幅较快。其中，金融业增长13.20%；房地产业、建筑业同比分别增长18.11%和4.12%；租赁和商务服务业下降34.56%；交通运输业、邮政业分别下降86.55%、46.64%；住宿餐饮业下降12.98%；文化体育娱乐业下降47.12%。
1-3月，湖南省营业税收入实现负增长主要是因为营改增推出，试点行业营业税转换为增值税，造成减收较多。同时，上年同期全省商品房销售额实现较快增长，不动产销售营业税增长较多，营业税基数较高也有一定的影响。
（二）所得税
1、企业所得税
1-3月，湖南省实现企业所得税80.89亿元，同比增长6.03%，增幅比上年同期提升2.63个百分点。企业所得税占税收收入的比重为11.14%，与去年基本持平。
企业所得税的税基是企业实现的利润总额。分行业看，除房地产业、金融业、食品制造业增长较快外，其他行业增速普遍明显放缓，甚至出现负增长。房地产业 11.87亿元，增长23.13%；金融业15.52亿元，大幅上涨49.61%；食品制造业0.72亿元，增长36.09%；卷烟制造业9.31亿元，与去年基本持平；批发业5.85亿元，略有增长；电信业3.17亿元，大幅下降47.66%；专用设备制造业0.9亿元，大幅下降50.64%；商务服务业1.49亿元，大幅下降37.8%。
企业所得税收入增速略有回升，主要是因为一季度经济增长稳中有进，企业经济效益有所回升促使重点企业预缴所得税有所增加，以及去年同期基数较低。
2、个人所得税
1-3月，湖南省实现个人所得税42.1亿元，同比增长10.82%，个人所得税增幅较去年略微提升，高于去年同期增幅1.84个百分点。个人所得税占税收收入的比重为5.8%。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。个人所得税收入增长平稳，较去年略有提升主要是因为: 个人收入增长较快。一季度全国居民收入名义增长速度比企业利润的增长速度以及财政收入的增长速度高近2个百分点。我省城镇居民人均可支配收入7212元，同比增长9.9%，扣除价格因素实际增长6.4%。
（三）房地产相关税收
1、契税
1-3月，湖南省实现契税收入29.19亿元，同比增长16.39%，增速比上年同期下降48.15个百分点。契税占税收收入的比重为4.02%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。契税收入比去年同期大幅下滑近49个百分点，但仍保持了较快增长的主要原因有：一是去年同期商品房销售额大增，房地产用地出让均价上涨较快，契税收入基数较高。二是今年一季度我省房地产用地出让均价同比上涨16.6%，其中住宅用地出让均价同比大幅上涨32.6%，在用地供应量保持平稳的情况下，抬高了契税的税基。
2、土地增值税。
1-3月，湖南省实现土地增值税收入16.04亿元，同比增长4.03%，比上年同期增速下降16.62个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.21%。
土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。1-3月，湖南省土地增值税增长明显放缓，同比下降较快的主要原因是因为去年同期基数较高。去年一季度全省商品房销售面积、居住用地交易价格（反映房屋土地增值的重要指标）都实现了较块增长（上涨）。今年商品房销售面积同比减少3.1%，为近两年来首次季度负增长，增速比上年同期大幅回落42.2个百分点，但受住宅用地出让均价同比上涨6.5%的影响，土地增值税入库有所增长。
3、房产税。
1-3月，湖南省实现房产税收入8.24亿元，同比增长21.02%，增速比上年同期大幅提升21.95个百分点。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。1-3月，湖南省房产税收入增长较快主要是因为去年以来房屋成交量大增，税基扩大。同时，《湖南省财政厅 湖南省地方税务局关于个人房屋出租有关税收征管问题的通知》（湘财税[2014]6号）在法定授权范围内，调整了我省个人房屋出租有关税收政策，自今年1月1日起执行。该政策进一步规范了我省个人房屋出租市场的房产税、个人所得税、营业税等税收问题，有效力促进了房产税等税收的增收。
4、城镇土地使用税
1-3月，湖南省实现城镇土地使用税收入6.98亿元，同比大幅增长21.23%，增速比去年同期提升16.57个百分点。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。
1-3月，我省城镇土地使用税增长十分明显得益于我省相继调整了长沙望城区、怀化中方县、郴州永兴县、张家界等地的城镇土地使用税税额标准，自今年1月1日起执行。
5、耕地占用税
1-3月，湖南省实现耕地占用税18.67亿元，同比增长24.06%， 增速比上年下降3.01个百分点。
耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。1-3月，全省耕地占用税实现较快增长，是因为全省房地产用地出让均价上涨了16.6%，总价款同比增长5.5%；但增速比去年同期略有下降是因为去年基数相对较高。
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